TikTok开店美国人代持，如何规避法律和税务风险

中国卖家在TikTok美区开设本土店，不论是个人店还是公司店，都需要与美国公民或美国永久居民（统称为美国合作方）合作，由他们作为主申请人。许多中国卖家的第一反应是与美国合作方签署代持协议，由美国合作方出面，中国卖家实际经营。这种安排到底可不可行？

先说结论：可以做，但有许多细节问题需要考虑。

1. 为什么不建议个人店？

TikTok美区店铺分为个人店和公司店。个人店的主体是美国合作方个人，公司店的主体则是美国公司。如果采取代持安排，个人店的风险比公司店大得多。

如果以美国个人开设个人店，店铺的经营和美国个人的财务状况完全绑定。如果这位美国个人收入很高，他的个人所得税阶梯税率也将随之升高（例如，联邦个人所得税的税率按照个人收入金额计算，最低10%、最高37%），店铺收入需要按他的高税率来缴税。反过来，如果这位美国个人财务状况不佳，负有高额对外债务，其债权人将可能直接处置个人店的资产。

如果以美国公司为主体开公司店，美国公司将在一定程度上起到风险隔离的作用。美国个人的债权人将无法直接处置公司资产，其只能尝试获得美国公司的股权，然后再根据公司章程等内部安排确定是否可以处置公司资产。

如果有巧妙的公司内部安排，即便债权人获得公司股权，仍可能无法处置公司资产。这可以在很大程度上隔离美国个人的债务风险。另外，公司店的代持协议或股东协议可以安排中国卖家担任小股东，或以其他方式赋予中国卖家对公司运营情况的监管、审计、查询等权利，进一步保证中国卖家的资金安全。

2. LLC和C Corp的区别？

中国卖家在美国开设公司，最常见的两种公司组织形式是LLC和C Corp。C Corp类似于中国的有限责任公司，而LLC在中国没有对应的法律概念。简单粗暴地说，LLC的内部架构就像合伙企业，但每名成员又只对公司债务承担有限责任。

二者最大的区别在税务方面。LLC和合伙企业一样，不单独缴纳企业所得税，而是将全部公司利润派发给各股东，由股东按比例支付个人所得税。

而C Corp是独立的税务主体。如果公司有利润，需要先缴纳企业所得税，在公司将利润分配给股东时，股东还需要缴纳个人所得税。正常情况下，LLC只需要交一次个人所得税，C Corp要交企业所得税和个人所得税两次税。

LLC的坏处是管理相对死板。LLC没有通常意义上的股东，而是称为成员（member）。理论上每名成员既是所有人、又是管理人，LLC也不能发行股票，难以吸引财务投资者。相反，C Corp由股东选举董事会负责日常管理，可以发行股票，便于吸引财务投资者。

总结：如果美国公司只用于TikTok开店，股权结构简单，不考虑未来引入投资，LLC更合适；但如果考虑未来扩大规模、引入风险投资等，C Corp更合适。

3. 代持协议或股东协议需要特别注意哪些事项？

中国卖家和美国合作方需要有一份完备的协议，事先明确双方的权利义务，以尽可能地避免纠纷。这份协议不一定是代持协议，可以是合作协议，也可以是由中国卖家做美国公司的小股东，双方签署股东协议。

截至目前，开设TikTok店铺只需要申报持股比例超过25%的主要股东，由中国卖家担任持股25%以下的小股东仍是可行的。不论如何，都有下述几个关键点需要注意：

(1) 利润分配比例。不论是LLC还是C Corp，公司都可以约定和持股比例不同的利润分配比例。换言之，即便中国卖家是小股东，也可以约定有多数分红权。中国卖家和美国合作方可以根据工作量和市场情况，商议合适的分配比例。

(2) 公司财务控制权。TikTok店铺的现金周转较快，日常有较大金额的资金流入，银行账户的控制权尤为关键。中国卖家需要与美国合作方协商以谁的银行账户作为收款账户。如果以一方的银行账户作为收款账户，通常需要赋予另一方必要的财务审计权、使用大额资金的同意权，以及年终共同委托会计师审计的权利等。同时，双方也可以考虑以公司名义开设银行账户，共同管理账户密码和动用资金的签批人等。

(3) 税务风险。美国合作方由于身处美国，其税务风险远大于中国卖家的税务风险。各方应在协议中明确约定如何承担税务成本。对于中国卖家来说，理想的方式是约定美国合作方的税务风险由其自己承担。

(4) 货物所有权。TikTok店铺的主要资产有三个方面：店铺、尚未分配的收入、海外仓的货物。各方可以灵活约定海外仓货物的所有权。对中国卖家而言，可以约定货物在出售给消费者之前，其所有权归中国卖家所有，以进一步隔离美国公司的商业风险。

(5) 店铺运营权及所有权。中国卖家与美国合作方应明确约定店铺日常由哪一方运营。如果店铺由一方运营，也可考虑给另一方店铺的登录密码，以使对方可以检查店铺的销售数据，增加双方的互信。

在店铺正常运营的过程中，店铺的所有权将属于公司，不会产生争议。但如果双方决定终止合作，店铺到底归谁所有则可能产生冲突，同样建议在协议中明确。

4. 税务方面有什么特别要注意的？

经营TikTok店铺主要涉及的税种是销售税（Sales Tax）和所得税（Income Tax）。销售税是以每一笔交易为基准缴纳，通常由平台代扣。中国卖家需要关注的主要是所得税。

中国卖家不需要掌握美国税法的具体规则，毕竟，美国税法已经复杂到常人难以掌握的地步。在初期，中国卖家只需要记住一件事：

每年按时报税。

美国的税收征管方式和中国最大的不同，是每年三四月份，美国所有的纳税人都需要向国税局提交税务表格，申报自己的收入、支出、应纳税额等，再由国税局判断是否应当退税或补税。在企业所得税的层面，美国公司只要日常留好财务凭证，做好账簿记录，在报税时请会计师或税务律师算好应纳税额，报税缴税即可。

需要特别注意的是，如果要做到完全合规，除了美国公司需要报税，中国卖家个人如果从美国公司处获取了分红，其个人也需要报税。不论中国卖家是否在美国境内，他在美国产生的利润都应当缴纳美国税。我知道事实上许多中国卖家不给自己报税和交税，或者以其他非利润方式获取收入，这里不再多讲。为了进一步隔离个人风险，中国卖家可以考虑用自己的中国公司（而非自己个人）作为美国公司的小股东。

5. 无可规避的平台风险

除前述外，TikTok平台在后续运营的过程中可能改变其审核政策。根据我们在其他平台的经验，我们不排除TikTok平台以要求美国合作方参与面谈、说明公司具体运营情况等方式，审核美国合作方的开店信息的真实性。这是无可规避的平台风险。

平台本土化运营的决心是很明确的。我们建议不要把美国合作方当作“工具人“，可以考虑和美国合作方有更深度的合作，至少让他们知道在卖什么东西、销量怎么样，以便更好地应对随时可能变化的平台政策。

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